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      中國注冊會計師審計準則第 1131 號 —— 審計工作底稿 (2022 年 12 月 22 日修訂 )

      2023-03-21

        第一章  總  則
        第一條  為了規范審計工作底稿的格式、內容和范圍以及審計工 作底稿的歸檔, 明確注冊會計師在財務報表審計中編制審計工作底稿 的責任, 制定本準則。
        第二條  本準則附錄中列示的其他審計準則, 對在特定情況下就 相關事項編制審計工作底稿提出具體要求,但并不構成對本準則普遍 適用性的限制。相關法律法規也可能對編制審計工作底稿提出額外要 求。
        第三條  在符合本準則和其他相關審計準則要求的情況下,審計 工作底稿能夠實現下列目的:
       ?。ㄒ唬┨峁┳C據,作為注冊會計師得出實現總體目標結論的基礎;(二)提供證據, 證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規 的規定計劃和執行了審計工作。
        第四條  審計工作底稿還可以實現下列目的:
       ?。ㄒ唬┯兄陧椖拷M計劃和執行審計工作;
       ?。ǘ┯兄谪撠煻綄У捻椖拷M成員按照《中國注冊會計師審計 準則第 1121 號——對財務報表審計實施的質量管理》的規定,履行 指導、監督與復核審計工作的責任;(三)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(四)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(五)便于會計師事務所實施項目質量復核、其他類型的項目復 核以及質量管理體系中的監控活動;(六)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他 相關要求,對會計師事務所實施執業質量檢查。
        第二章  定  義
        第五條  審計工作底稿, 是指注冊會計師對制定的審計計劃、實 施的審計程序、獲取的相關審計證據,以及得出的審計結論作出的記 錄。
        第六條  審計檔案,是指一個或多個文件夾或其他存儲介質, 以 實物或電子形式存儲構成某項具體業務的審計工作底稿的記錄。
        第七條  有經驗的專業人士,是指會計師事務所內部或外部的具 有審計實務經驗,并且對下列方面有合理了解的人士:
       ?。ㄒ唬徲嬤^程;
       ?。ǘ徲嫓蕜t和相關法律法規的規定;
       ?。ㄈ┍粚徲媶挝凰幍慕洜I環境;
       ?。ㄋ模┡c被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。
        第三章  目  標
        第八條  注冊會計師的目標是,編制審計工作底稿以便:
       ?。ㄒ唬┨峁┏浞?、適當的記錄,作為出具審計報告的基礎;(二)提供證據, 證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法 規的規定計劃和執行了審計工作。
        第四章  要  求
        第一節  及時編制審計工作底稿
        第九條  注冊會計師應當及時編制審計工作底稿。
        第二節  記錄實施的審計程序和獲取的審計證據第十條  注冊會計師編制的審計工作底稿, 應當使得未曾接觸該 項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解:
       ?。ㄒ唬┌凑諏徲嫓蕜t和相關法律法規的規定實施的審計程序的性 質、時間安排和范圍;(二)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;(三)審計中遇到的重大事項和得出的結論, 以及在得出結論時 作出的重大職業判斷。
        第十一條  在記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍時, 注冊會計師應當記錄:
       ?。ㄒ唬y試的具體項目或事項的識別特征;
       ?。ǘ徲嫻ぷ鞯膱绦腥藛T及完成審計工作的日期;(三)審計工作的復核人員及復核的日期和范圍。
        第十二條  注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論, 包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地 點和參加人員。
        第十三條  如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結 論不一致,注冊會計師應當記錄如何處理該不一致的情況。
        第十四條  在極其特殊的情況下, 如果認為有必要偏離某項審計 準則的相關要求,注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現 相關要求的目的以及偏離的原因。
        第十五條  在某些例外情況下,如果在審計報告日后實施了新的 或追加的審計程序,或者得出新的結論,注冊會計師應當記錄:
       ?。ㄒ唬┯龅降睦馇闆r;
       ?。ǘ嵤┑男碌幕蜃芳拥膶徲嫵绦?,獲取的審計證據,得出的 結論,以及對審計報告的影響;(三)對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員, 以及復核的 時間和人員。
        第十六條  編制審計工作底稿的文字應當使用中文。少數民族自 治地區可以同時使用少數民族文字。中國境內的中外合作會計師事務 所、國際會計公司成員所可以同時使用某種外國文字。會計師事務所 執行涉外業務時可以同時使用某種外國文字。
        第三節  審計工作底稿的歸檔
        第十七條  注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底 稿歸整為審計檔案,并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。
        審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。
        如果注冊會計師未能完成審計業務,審計工作底稿的歸檔期限為 審計業務中止后的六十天內。
        第十八條  在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應 在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。
        第十九條  會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿 至少保存十年。
        如果注冊會計師未能完成審計業務,會計師事務所應當自審計業 務中止日起,對審計工作底稿至少保存十年。
        第二十條  除本準則第十五條規定的情況外, 在完成最終審計檔 案歸整工作后, 如果注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或 增加新的審計工作底稿, 無論修改或增加的性質如何, 注冊會計師均 應當記錄:
       ?。ㄒ唬┬薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓睦碛?;
       ?。ǘ┬薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓臅r間和人員, 以及復核的時間 和人員。

       


        附錄:其他審計準則對編制審計工作底稿的具體要求
        本附錄列示了其他審計準則對注冊會計師在特定情況下就相關 事項編制審計工作底稿的具體要求??紤]本附錄中列示的事項, 并不 能代替考慮本準則和應用指南中的規定。
        1.   《中國注冊會計師審計準則第 1111 號——就審計業務約定條 款達成一致意見》第十條至第十二條;
        2.   《中國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務報表審計實 施的質量管理》第五十三條;
        3.   《中國注冊會計師審計準則第 1141 號——財務報表審計中與 舞弊相關的責任》第四十八條至第五十一條;
        4. 《中國注冊會計師審計準則第 1142  號——財務報表審計中對 法律法規的考慮》第二十九條;
        5. 《中國注冊會計師審計準則第 1151  號—— 與治理層的溝通》 第二十四條;
        6. 《中國注冊會計師審計準則第 1201  號——計劃審計工作》第 十一條;
        7. 《中國注冊會計師審計準則第 1211  號—— 重大錯報風險的識 別和評估》第四十四條;
        8. 《中國注冊會計師審計準則第 1221  號——計劃和執行審計工 作時的重要性》第十四條;
        9. 《中國注冊會計師審計準則第 1231  號——針對評估的重大錯 報風險采取的應對措施》第二十八條至第三十條;
        10. 《中國注冊會計師審計準則第 1251 號——評價審計過程中識 別出的錯報》第十六條;
        11. 《中國注冊會計師審計準則第 1321 號——會計估計和相關披 露的審計》第三十五條;
        12. 《中國注冊會計師審計準則第 1323 號—— 關聯方》第二十九 條;
        13. 《中國注冊會計師審計準則第 1401 號——對集團財務報表審 計的特殊考慮》第六十三條;
        14. 《中國注冊會計師審計準則第 1411 號——利用內部審計人員 的工作》第三十六條至第三十七條;
        15. 《中國注冊會計師審計準則第 1521 號——注冊會計師對其他 信息的責任》第二十五條。

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