第一章 總 則
第一條 為了規范注冊會計師計劃財務報表審計工作,制定本準 則。
第二條 本準則基于連續審計業務作出規定,同時也對首次審計 業務作出補充規定。
第三條 計劃審計工作包括針對審計業務制定總體審計策略和 具體審計計劃。
按照《中國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務報表審計 實施的質量管理》的規定在項目層面實施質量管理,并按照本準則的 規定充分地計劃審計工作,有利于注冊會計師執行財務報表審計工作, 具體包括:
?。ㄒ唬┯兄谧詴嫀熯m當關注重要的審計領域;
?。ǘ┯兄谧詴嫀熂皶r發現和解決潛在的問題;
?。ㄈ┯兄谧詴嫀熐‘數亟M織和管理審計業務, 以有效的 方式執行審計業務;
?。ㄋ模┯兄谶x擇具備必要的專業素質和勝任能力的項目組成員 應對預期的風險,并有助于向項目組成員分派適當的工作;
?。ㄎ澹┯兄谥笇Ш捅O督項目組成員并復核其工作;
?。┰谶m用的情況下, 有助于協調組成部分注冊會計師和專家 的工作。
第二章 目 標
第四條 注冊會計師的目標是,計劃審計工作, 以使審計工作以 有效的方式得到執行。
第三章 要 求
第一節 項目組關鍵成員的參與
第五條 項目合伙人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計 工作,包括參與項目組成員的討論。
第二節 初步業務活動
第六條 注冊會計師應當在本期審計業務開始時開展下列初步 業務活動 :
?。ㄒ唬┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第 1121 號——對財務報 表審計實施的質量管理》的規定, 針對客戶關系和審計業務的接受與 保持,實施相應的程序;
?。ǘ┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第 1121 號——對財務報 表審計實施的質量管理》的規定, 評價遵守相關職業道德要求(包括 獨立性要求)的情況;
?。ㄈ┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第 1111 號——就審計業 務約定條款達成一致意見》的規定, 就審計業務約定條款與被審計單 位達成一致意見。
第三節 計劃活動
第七條 注冊會計師應當制定總體審計策略,以確定審計工作的 范圍、時間安排和方向,并指導具體審計計劃的制定。
第八條 在制定總體審計策略時, 注冊會計師應當考慮按照《中 國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務報表審計實施的質量管 理》的要求獲取的信息,并采取下列措施:
?。ㄒ唬┐_定審計業務的特征,以界定審計范圍;
?。ǘ┟鞔_審計業務的報告目標, 以計劃審計的時間安排和所需 溝通的性質;
?。ㄈ└鶕殬I判斷,考慮用以指導項目組工作方向的重要因素;
?。ㄋ模┛紤]初步業務活動的結果, 并考慮項目合伙人對被審計單 位執行其他業務時獲得的經驗是否與審計業務相關(如適用);
?。ㄎ澹┐_定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍。
第九條 注冊會計師應當制定具體審計計劃。
具體審計計劃應當包括下列內容:
?。ㄒ唬?計劃對項目組成員實施指導、監督并復核其工作的性質、 時間安排和范圍;
?。ǘ┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第 1211 號—— 重大錯報 風險的識別和評估》的規定,計劃實施的風險評估程序的性質、時間
安排和范圍;
?。?三 )按照《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估 的重大錯報風險采取的應對措施》的規定, 在認定層次計劃實施的進 一步審計程序的性質、時間安排和范圍;
?。?四 )根據審計準則的規定,計劃應當實施的其他審計程序。
第十條 在審計過程中,注冊會計師應當在必要時對總體審計策 略和具體審計計劃作出更新和修改。
第四節 審計工作底稿
第十一條 注冊會計師應當就下列事項形成審計工作底稿:
?。ㄒ唬┛傮w審計策略;
?。ǘ┚唧w審計計劃;
?。ㄈ┰趯徲嬤^程中對總體審計策略或具體審計計劃作出的任何
重大修改及其理由,包括對項目組成員實施指導、監督和復核的計劃 作出的重大修改及其理由。
第五節 首次審計業務的補充考慮
第十二條 在首次審計業務開始前,注冊會計師應當開展下列活 動:
?。ㄒ唬┌凑铡吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第 1121 號——對財務報 表審計實施的質量管理》的規定, 針對接受客戶關系和審計業務,實 施相應的程序;
?。ǘ┤绻粚徲媶挝蛔兏藭嫀熓聞账?, 按照相關審計準則 和職業道德要求的規定,與前任注冊會計師進行溝通。
第四章 附 則
第十三條 本準則自 2023 年 7 月 1 日起施行。
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